摘要:本文对高校处级领导干部实行经济责任审计的重要性，以及经济责任审计的主要内容、原则和方法作了简述并论述了经济责任审计的时机、风险以及对经济责任人的评价。近年来，不少高校都开展了对处级领导干部经济责任审计的工作。

这对于客观、公正地确认学校中层领导干部的工作业绩，正确评价领导干部任期的经济责任，促使处级领导干部全面履行工作职责，防止短期行为;以及加强对学校中层领导干部的管理和监督，使在职领导干部思想上能警钟长鸣，在行使事权和财权时能自觉按规范办事，促使领导干部自我约束、自我完善，增强纪律观念，促进廉政建设都具有十分重要的意义。如何做好高校处级领导干部经济责任审计的工作，笔者结合本校的实际情况谈谈看法。

一、合理确定经济责任审计的时机高校处级领导干部经济责任审计的方式，包括年度审计、届中审计、任期届满审计和离任审计等形式。对于审计时机的选择，应根据审计的方式和高校的特点来确定:对年度审计和届中审计的时间最好选在8月份，即在暑假期间进行。因为，高校的教学计划以及经费的使用基本上是按学年来安排的，8月份正好是r一个学年的年末，在这时进行审计，则便于查明一学年学校各项经费的开支情况;同时，在时间上，被审计单位及相关人员暑假期间能更好地配合审计工作。对离任审计和任期届满审计，最好采用“先免职、再审计、后任用”的办法。在组织部门决定某处级干部离任或有调整意向前，先免除其职务，再委托审计机关进行审计。待审计结果出来后，由有关部门和领导参考审计结果，综合全面情况决定是否任用。这样可以避免被审计对象利用职权进行干扰，打消所在单位干部群众的思想顾虑，有利于掌握真实情况和顺利开展审计工作，有利于审计机关做出真实准确的审计结论。

二、经济责任审计的主要内容高校处级领导干部经济责任审计的内容应紧紧围绕“收支真实合法效益”来进行，具体主要包括以下方面:(一)是否依法履行对本单位经济活动实施领导的职责;(二)经济管理体制、规章制度和内部控制制度的健全和执行情况;〔三)办学经费的筹集情况如何，是否逐年增加，来源是否真实、合法，各项收入和支出是否纳入预算管理，有无私设“小金库”，有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用学校经费和其他经费等问题;使用效益如何，有无重大违纪、违规、损失浪费问题;(四)本单位各类资产的状况如何，是否安全、完整、保值增值，使用效益如何:(五)本单位债权、债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题;(六)任期内重大经济活动，投资项目、经济合同等经济决策是否按规定的程序进行，是否经过充分、有效的可行性论证或资信调查，运作结果是否达到预期目的和效果，有无重大失误;(七)本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题;(八)在管理职责范围内的经济活动中所做出的业绩;(九)委托或提请审计的部门和审计机构认为需要审计的其他事项;(十)对校产集团和后勤集团负责人的经济责任审计还应包括:企业的资产、负债、所有者权益的真实性，债权、债务情况，资产的安全完整和保值增值情况，对外投资情况，依法纳税的情况，利润的分配情况等，以及任期目标责任制中有关各项主要经济指标的完成情况。

三、经济责任审计的原则为保证客观、公正的评价高校处级领导干部的经济责任，在经济责任审计中要坚持如下几项原则:(一)依法审计的原则。对处级领导千部任期内执行国家方针、政策、法律、法规等方面的情况进行审计时.必须依照国家相应的法规文件，校内的规章制度进行综合分析，作出公正‘的评价。(二)实事求是的审计原则。对所审的事项一定要严肃认真，审深审细审透，在审计的过程中对存在的问题不隐瞒、不夸大、不回避、不遗漏，把任期内的事项审计清楚，真正做到准确、无误。(三)客观公正的反映原则。在对处级领导干部的审计中，既要严格执行国家的法律、法规和《教育系统内部审计工作规定》中的有关规定，又按照邓小平同志关于“三个有利于”的标准，对所审计的问题进行比较、分析、判断是非曲直，然后作出客观公正的结论。(四)对比审查原则。评价领导干部在管理职责范围内经济活动的业绩，应当采用对比审查法，将审计结果与国家和主管部门的要求相比，与他们的任期经济责任目标相比，与他们任职时学校或单位的经济状况相比，与社会公认的原则相比。(五)独立评价原则。高校内部审计工作应具有相对的独立性，在审计评价中应不受任何的千扰。依照审计标准对审计资料的真实性、可靠性、重要性等作出独立的判断，写出的审计报告应当是审计人员独立评价的结果，这样的评价结果直接为校领导提供对处级领导干部的教育、管理、使用的重要参考依据。

四、经济责任审计运用的有效方法为提高审计工作的效率，审计人员应选用合理、有效的审计方法。
(一)实绩评价法。这里所讲的实绩就是被审计领导干部在任期内所完成的工作任务，内部控制制度的建立、执行和发挥的作用以及遵守财经法规等方面的情况。审计时要对会计账簿、凭证、报表资料等进行认真核对，从而看出财务收支的真实性、合理性、合法性，经济活动的效益性，这样才能对被审计领导干部在任期内经济责任和各项工作做出正确的评价。
(二)民主评议法。对被审计领导干部的一些经济活动，有的并不能在会计账簿上可以查出。因此，对被审计者在任期内所掌握的财务收支情况，内部管理，遵守财经纪律，廉政建设，职工福利，各种公关费、招待费等方面的问题要通过召开座谈会、个别听取意见，内查外调等方法进行调查了解，掌握实情，对症下药，做好工作，以充分的事实对被审计者做出准确评价。
(三)抽样调查法。在开展对领导干部审计中常常遇到的难点是时间跨度大，审查范围广，内容多，情况复杂。有时又受到审计人力、财力、审计时间的限制，要想把全部情况搞清楚，确实有很大的难度。为此，采取抽样调查法，可取得事半功倍的效果。

五、经济责任审计的风险由于经济责任审计是对人的审计，它直接关系到干部的升迁、任免和处理，对干部个人而言，甚至是关系到他一生的前途和命运的大事。因此对其是非功过的评价，既要坚持原则，又要实事求是、客观公正，还要为被审计对象保密。这就要求审计部门和其他相关部门在整个经济责任审计过程中，必须慎之又慎，否则将会酿成极大的审计风险(例如发生冤假错案而引起无休止的诉讼、家属和亲朋的纠缠取闹等)。为此，审计部门应该把好以下几关:首先，要制定严密的审计方案，明确审计目标和审计重点，严格按审计程序办事;其次对有关经济指标的计算要在取得正确的原始数据的前提下进行，并切实做好计算结论正确可靠;第三，取得的所有证据，包括直接证据和间接证据、人证和物证、书面证据和口头证据，都必须确凿可信、证明力强;第四，审计报告和审计结论必须用词准确、恰如其分。在报送审计报告前，必须先征求被审对象及其单位的意见，并认真听取和分析这些意见，必要时要进一步取证;第五，必须选派政策水平高、办事公道、业务能力强的审计干部，组成审计小组进行这项工作。同时在审计过程中，审计小组要注意保持与上述相关部门的联系，积极争取他们的支持和配合。

六、对经济责任人的评价审计评价既是经济责任审计报告的重要组成部分，也是审计报告的核心内容，委托审计部门和审计对象均对此十分关注。审计评价一般包括肯定成绩和提出问题两方面，既有定性评价，又有定量评价。
(一)对经济目标完成情况应进行定量分析性评价。进行经济目标完成情况评价时，应注意把握好以下几点:一是要与相关指标进行对比分析。实际完成情况与目标任务对比，看目标任务是否完成，分析完成情况如何;年度与年度或当任年度与前任年度完成情况对比，看经济指标的升降情况，分析经济效益如何。二是进行客观因素分析。对经济效益影响的因素很多，如物价因素、利率因素、市场因素等等，只有对其客观因素进行正确的分析，并排出外部因素的影响后，才能得出客观公正的审计评价结论。
(二)对违纪违规问题责任应进行定性分析性评价。违纪违规责任问题，对被审计经济责任人来说，应区别情况，进行直接责任或主管责任(领导责任)的定性分析。一般说来，由责任人直接决策造成失误或违纪违规的，或干预经办人员照章办事造成违纪违规的问题，应负直接责任;对经办人员操作过错或执行不当造成的失误或违纪违规的，被审计责任人已经发现并应纠正，没有及时制止和纠正的，或本应发现而未发现的，或因内控制度不严造成违纪违规问题，应负主管责任(领导责任)o
(三)对内部控制管理制度应进行程度分析性评价。对内控制度的评价，可分为:对内部控制管理制度规定健全，能严格执行，无违纪违规问题的，评价为有健全的内部控制制度、管理严格;对有部分内部控制管理制度规定，但不完全，执行不够严格，有一定的违纪违规问题的，评价为有一定的内部控制制度、但管理不严;对没有内部控制管理制度规定，违纪违规问题多的，评价为缺乏内部控制制度、管理混乱。
(四)对个人经济问题应作出有前提代写论文的肯定性评价。对个人经济问题的评价，必须是肯定的，有就是有，并且要在问题中如实反映。但审计工作由于审计范围、审计时间、审计资料、审计方法、审计手段等限制，不可能将所有账内、账外的问题都查得一清二楚，因而对没有发现个人经济问题的评价，应有附加前提，就是:根据被审计单位所提供的审计资料进行审计，没有发现被审计责任人的个人经济问题。